Задача — Выручка компании бета




Компания «Бета» производит моющие пылесосы. 1 января 2017 года «Бета» отгрузила продукцию покупателю по договору купли-продажи с отсрочкой платежа сроком на 2 месяца. Сумма сделки составляет 115 000 дол., себестоимость проданной продукции – 95 000 дол. 1 января 2018 года «Бета» отгрузила продукцию покупателю по договору купли-продажи с отсрочкой платежа сроком на 2 года. Сумма сделки составляет 215 000 дол., себестоимость проданной продукции – 195 000 дол. Ставка дисконтирования -10%.

Задание. Отразите операции бухгалтерскими проводками и покажите их влияние на показатели Отчета о финансовом положении и Отчета о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе (приведите выдержки из отчетов) за 2017 – 2019 годы.

Решение

C 1 января 2018 года компании, применяющие МСФО для оценки и признания выручки, обязаны руководствоваться IFRS 15 «Выручка по договорам с покупателями» в части годовых отчетных периодов.

За 2017 год выручка будет признаваться по МСФО (IAS) 18, за 2018-2019 гг. по МСФО (IFRS) 15.

Поскольку 1 января 2017 года продукция отгружается на условиях краткосрочной рассрочки (отсрочки) платежа, то с экономической точки зрения цена договора может складываться из одного компонента – цены товара.

Отражение проводками:

Дт Дебиторская задолженность 115 000 долл.

Кт Выручка 115 000 долл.

Дт Себестоимость 95 000 долл.

Кт Готовая продукция 95 000 долл.

Дт Денежные средства 115 000 дол.

Кт. Дебиторская задолженность 115 000 дол.




Отчёт о прибылях и убытках 2017
Выручка 115 000 долл.
Себестоимость 95 000 долл.
Отчёт о финансовом положении на 31.12.2017
Оборотные активы
Денежные средства 115 000 долл.
Запасы (95 000) долл.

Договор с отсрочкой платежа считается финансовым соглашением. Сумма выручки, которая будет признана, определяется путем дисконтирования всех будущих поступлений с использованием эффективной процентной ставки (IFRS 15).

Приведенная стоимость будущей суммы платежа к 01.01.2018 г.: 215 000 / (1 + 0,1)2 = 177 687 долл.

Процентный доход за 2018 год = 117 687 * 10% = 17 768,7 долл.

Отражение проводками:

Дт Дебиторская задолженность 177 687 + 17 768,7 = 195 455,7 долл.

Кт Выручка 177 687 долл.

Кт Процентный доход 17 768,7 долл.

Дт Себестоимость 195 000 долл.

Кт Готовая продукция 195 000 долл.

Отчёт о прибылях и убытках 2018
Выручка 177 687 долл.
Процентный доход 17 768,7 долл.
Себестоимость 195 000 долл.
Отчёт о финансовом положении на 31.12.2018
Оборотные активы
Дебиторская задолженность 195 455,7 долл.
Запасы (195 000) долл.




Процентный доход за 2019 год = 195 455,7 * 10% = 19 544,3 долл.

Отражение проводками:

Дт Дебиторская задолженность 195 455,7 + 19 544,3 =  215 000 долл.

Кт Процентный доход 19 544,3 долл.

Дт Денежные средства 215 000 долл.

Кт. Дебиторская задолженность 215 000 долл.

Отчёт о прибылях и убытках 2019
Процентный доход 19 544,3 долл.
Отчёт о финансовом положении на 31.12.2019
Оборотные активы
Денежные средства 215 000 долл.




Оставить комментарий