Задача — Учет запасов IAS 2




Известны следующие данные о движении товаров в компании N

Закупки Продажи
Дата Количество Цена ($) Дата Количество
1 октября 40 2,00 5 октября 20
4 октября 60 2,25 10 октября 70
16 октября 50 2,50 25 октября 30

Остатка товаров на 1 октября компания не имела.

Вопросы и задания:

  1. Рассчитать стоимость остатка и себестоимость реализованных товаров, используя методы средних цен, ФИФО.
  2. Какая величина запасов будет показана в балансе в каждом из перечисленных случаев, если чистая стоимость реализации товаров – $62?
  3. Полученные значения использовать для заполнения таблицы
Отчет о прибылях и убытках ФИФО СР
Чистый объем реализации 350 350 350
Себестоимость реализованных товаров 265 267
Прочие расходы 20 20 20
Прибыль до уплаты налога 65 63
Налог на прибыль (ставка 35 %) 23 22
Чистая прибыль 42 41
  1. Какой вариант позволяет компании наилучшим образом управлять денежными средствами?

Все решения задачи расписать.




Решение

  1. Учет запасов регламентируется МСФО (IAS) 2 «Запасы».

1.1 Метод средней.

При расчете методом средних цен себестоимость будет определяться по средней цене закупки товаров.

Средняя цена закупки на момент списания в себестоимость 5 октября = (40*2 + 60*2,25) / (40 + 60) = 2,15 $/ед.

Себестоимость реализованных товаров 5 октября = 20*2,15 = 43$

Средняя цена закупки на момент списания в себестоимость 10 октября сохранится, поскольку новых закупок не было.

Себестоимость реализованных товаров 10 октября = 70*2,15 = 150,5 $

Остаток на 10 октября после реализации составит 40 + 60 – 20 – 70 = 10 ед. и будет оценен по 2,15 $/ед.

Средняя цена закупки на момент списания в себестоимость 25 октября = (10*2,15 + 50*2,5) / (10 + 50) ≈ 2,44 $/ед.

Себестоимость реализованных товаров 25 октября = 30 * 2,44 ≈ 73,25 $

Общая себестоимость за октябрь = 43 + 150,5 + 73,25 = 266,75 $

Стоимость остатка = 30 * 2,44 ≈ 73,25 $

1.2 Метод ФИФО.

При расчете методом ФИФО себестоимость будет складываться из первых по времени приобретения запасов.

Себестоимость реализованных товаров = 20*2 + 20*2 + 50*2,25 + 10*2,25 + 20*2,5 = 265 $

Стоимость остатка = 30 * 2,5 = 75 $

  1. Согласно пункту 9 МСФО (IAS) 2 «Запасы» запасы должны оцениваться по наименьшей из двух величин: по себестоимости или по чистой цене продажи.

Чистая цена продажи – это расчетная продажная цена в ходе обычной деятельности за вычетом расчетных затрат на завершение производства и расчетных затрат, которые необходимо понести для продажи.

В каждом из перечисленных случаев в балансе будет показана чистая стоимость реализации товаров 62 $, поскольку она ниже себестоимости остатков при методе средней (73,25$) и ФИФО (75$).

3.

Отчет о прибылях и убытках ФИФО СР
Чистый объем реализации 350 350 350
Себестоимость реализованных товаров (40*2+60*2,25+50*2,5) – 62 =278 265 267
Прочие расходы 20 20 20
Прибыль до уплаты налога 350 – 278 – 20 = 52 65 63
Налог на прибыль (ставка 35 %) 52*0,35 = 18,2 23 22
Чистая прибыль 52-18,2 = 33,8 42 41
  1. Наилучшим образом управлять денежными средствами позволяет оценка запасов по наименьшей из двух величин: по себестоимости или по чистой цене продажи. Поскольку такой метод не будет приводить к завышения или занижения показателей прибыли и уплате больших налогов, а также изменениях оборотного капитала, который также влияет на денежный поток. Релевантная оценка запасов позволит менеджмент избежать цикличных проблем в управлении денежными средствами.




Оставить комментарий