Задача — Стоимость запасов МСФО




Предприятие розничной торговли осуществило следующие покупки и получило выручку по определенному ассортименту товаров.

Даты Приобретено единиц Цена за ед. покупки Продано единиц Розничная цена за ед.
$ $
2 декабря 100 500 60 530
16 декабря 30 503 80 528
29 декабря 20 506 50 526
6 января 50 509 30 524
28 января 80 512 40 522
12 февраля 40 515 40 520

 

На 31 декабря материальные запасы составили 80 единиц.

Стоимость запасов определяется по формуле ФИФО.

Затраты на продажу и сбыт составляют до 5% цены продаж.

Общие административные затраты — до 7% от цены продаж.

Задание:

Подсчитайте стоимость запасов (с точностью до 1 дол.) на 31 декабря:

а) по себестоимости (метод ФИФО);

б) по чистой цене реализации;

в) по сумме, которая подлежит включению в финансовую отчетность согласно МСФО (IAS) 2 «Запасы».




Решение

Учет запасов регламентируется МСФО (IAS) 2 «Запасы».

А. При расчете методом ФИФО необходимо использовать данные последовательно, начиная с остатков за предыдущий месяц.

Остатки составляют 80 единиц и складываются из самых поздних поступлений декабря: 20 ед. 29.12, 30 ед. 16.12 и 30 ед. 02.12. Рассчитаем из стоимость исходя из цены поступления каждой партии, $:

— 2 декабря 30 ед. по 500 $ = 15 000 $;

— 16 декабря 30 ед.  по 503 $ = 15 090 $;

— 29 декабря 20 ед. по 506 $ = 10 120 $.

Стоимость запасов по методу ФИФО на 31.12. составит 15 000 + 15 090 + 10 120 = 40 210 $

Б. Чистая цена реализации — это предполагаемая продажная цена объекта запасов за вычетом расчетных затрат на завершение выполнения работ по этому объекту и его продаже. К затратам на продажу относятся соответствующие затраты на маркетинг и сбыт.

Остатки в 80 единиц будем складывать из самых поздних продаж декабря: 50 ед. 29.12 и 30 ед. 16.12.

Рассчитаем из стоимость исходя из цены реализации каждой партии, $:

— 16 декабря 30 ед.: 528 * (1 – 0,05) * 30 = 15 048 $

— 29 декабря 50 ед.: 526 * (1 – 0,05) * 50 = 24 985 $

Стоимость запасов по чистой цене реализации на 31.12. составит: 15 048 + 24 985 = 40 033 $.




В. Согласно МСФО (IAS) 2 «Запасы» в бухгалтерской отчётности запасы в обязательном порядке должны оцениваться по наименьшей из двух величин:

— себестоимости;

— возможной чистой цены реализации.

Определим минимальную цену на каждую дату в декабре:

Дата Цена за ед. покупки, $ Чистая цена продажи = розничная цена * (1 – 0,05), $ Минимальная цена, $ Количество (продано / закуплено) по наименьшей цене, ед.
5 декабря 500 503,5 500 100
11 декабря 503 501,6 501,6 80
28 декабря 506 499,7 499,7 50

Стоимость запасов по сумме, которая подлежит включению в финансовую отчетность согласно МСФО (IAS) 2 «Запасы» на 31.12 составит: 50 * 499,7 + 501,6 * 30 = 40 033 $




Оставить комментарий