Задача — Стоимость основного средства и оценочного обязательства




Компания РАО приобрела основные средства 1 января 2016 г. В связи с этим компания через 10 лет должна израсходовать 10 млн. дол. (затраты на демонтаж). Ставка дисконтирования равна 10%.

Задание. Рассчитайте стоимость основного средства и величину оценочного обязательства по состоянию на 1 января 2016 г., 31 декабря 2016 г., 31 декабря 2017 г., 31 декабря 2018 г.

Отразите проводки по формированию первоначальной стоимости основных средств. Опишите фрагменты Отчета о финансовом положении и Отчета о прибылях и убытках за 2016 — 2017 гг.

Решение

Согласно МСФО 16 стоимость демонтажа является элементом стоимости актива. Обязательство удовлетворяет критериям признания согласно МСФО 37. Поэтому необходимо создавать резерв.

Резерв в отношении демонтажа должен признаваться немедленно после наступления обязывающего события, например, в начале действия договора. Резерв может быть сформирован в отношении отсроченных расходов, которые необходимо понести в целях получения доступа к будущим экономическим выгодам. В этом случае затраты должны быть капитализированы в качестве актива.

На начало 01.01.2016 величина резерва и стоимость основного средства составят:

10 * 1 / (1+0,1)10 ≈ 3,86 млн. руб.

Дт Основные средства 3,86 млн. руб. (ОФП)

Кт Резерв 3,86 млн. руб. (ОФП)

Ежегодно по мере приближения срока несения расходов должна пересчитываться дисконтированная оценка резерва. Ежегодная корректировка суммы резерва на отчетную дату подлежит отражению в составе финансовых расходов.




В связи с сокращением периода дисконтирования сумма резерва увеличится на 31.12.2016 на следующую величину:

3,86 * 10% = 0,386 млн. руб. Данная величина отражена в ОПУ в качестве расходов.

Дт Прочие расходы 0,386 млн. руб. (ОПУ)

Кт Резерв 0,386 млн. руб. (ОФП)

Итоговая величина резерва на 31.12.2016 составит: 3,86 + 0,386 = 4,246 млн. руб.

Дт Основные средства 4,246 млн. руб. (ОФП)

Кт Резерв 4,246 млн. руб. (ОФП)

На 31.12.2017 резерв вновь увеличится на следующую сумму:

4,246 * 10% = 0,4246 млн. руб.

Данная величина отражена в ОПУ в качестве расходов.

Дт Прочие расходы 0,4246 млн. руб. (ОПУ)

Кт Резерв 0,4246 млн. руб. (ОФП)

Итоговая величина резерва на 31.12.2017 составит: 4,246  + 0,4246 = 4,6707 млн. руб.

Дт Основные средства 4,6707 млн. руб. (ОФП)

Кт Резерв 4,6707 млн. руб. (ОФП)

На 31.12.2018 резерв вновь увеличится на следующую сумму:

4,6707 * 10% ≈ 0,4671 млн. руб.

Данная величина отражена в ОПУ в качестве расходов.

Дт Прочие расходы 0,4671 млн. руб. (ОПУ)

Кт Резерв 0,4671 млн. руб. (ОФП)

Итоговая величина резерва на 31.12.2017 составит: 4,6707 + 0,4671 = 5,1378 млн. руб.

Дт Основные средства 5,1378 млн. руб. (ОФП)

Кт Резерв 5,1378 млн. руб. (ОФП)




Оставить комментарий