Задача — Отложенные налоговые обязательства МСФО




Имеется следующая информация  о компании «Х»

  1. Остаток по отложенным налогам на 1 января 2012 г. Составлял 1200 дол.
  2. По состоянию на 31 декабря 2012 года :
Балансовая стоимость, дол. Налоговая база, дол.
Необоротные активы

Машины и оборудование

 

200000

 

175000

Дебиторская задолженность:

По торговым операциям (А)

По процентам

 

50000

10000

Кредиторская задолженность:

По штрафным санкциям

По процентам

 

10000

2000

А). Дебиторская задолженность по торговым операциям состоит из:

— остатков по счетам клиентов – 55000;

— резерва на покрытие безнадежных долгов- (5000)

  1. Проценты облагаются налогом по кассовому методу
  2. Затраты на формирование резервов на покрытие безнадежных долгов не относятся на расходы в целях налогообложения, а списываются на расходы в целях налогообложения только по решению суда в отношении конкретных остатков.
  3. Штрафные санкции не относятся на расходы в целях налогообложения.
  4. Ставка налога на прибыль – 30%.

Рассчитайте отложенные налоговые обязательства на 31 декабря 2012 года и затраты по налогам, подлежащие признанию в отчете о прибылях и убытках за 2012 год.




Решение

Определим временную разницу по каждой статье баланса из условия и рассчитаем отложенные налоги путем умножения разницу на ставку 30%.

При учете дебиторской задолженности она учитывается без резерва, задолженность по процентам к уплате и получению для целей НУ не учитывается.

Балансовая стоимость Налоговая база Временная разница Отложенные налоги
Необоротные активы

Машины и оборудование

 

 

200 000

 

 

175 000

 

 

25 000

 

 

7 500

Дебиторская задолженность:

По торговым операциям

 

По процентам

50 000

 

10 000

55 000

 

0

-5 000

 

10 000

-1 500

 

3 000

Кредиторская задолженность:

По штрафным санкциям

 

По процентам

10 000

 

2 000

10 000

 

0

0

 

-2 000

0

 

-600

Отложенные налоговые обязательства 10 500
Отложенные налоговые требования -2 100
8 400

 

Отложенные налоги на 1 января 2012 года 1 200
Отчет о прибылях и убытках (сальдирующая между остатками отложенных налогов) 7 200
Отложенные налоги на 31 декабря 2012 года 8 400




Оставить комментарий