Задача — Обязательства по отложенному налогу МСФО




Предприятие покупает оборудование за 100000 д.е. и амортизирует его по прямолинейному методу в течение ожидаемого срока полезного использования 5 лет. В соответствии с правилами налогообложения амортизация производится по ставке 25 % по прямолинейному методу. Ставка налогообложения – 40 %. Предприятие собирается окупить приобретенное оборудование путем выпуска товаров. В течение пяти лет доход предприятия до учета амортизационных отчислений составляет следующие величины: 234344; 215660; 196123; 213211; 256765.

Определите величину обязательств по отложенному налогу на конец каждого года и сумму расхода по налогу за каждый год в соответствии с МСФО 12. Решение представьте в таблице.

Решение

Учет отложенных налогов регулирует стандарт МСФО (AIS) 12 «Налоги на прибыль».

При разнице в методах начисления амортизация по бухгалтерскому и налоговому учету возникает временная разница. Налогооблагаемая прибыль становится меньше бухгалтерской, формируется отложенное налоговое обязательство.

Амортизация для целей БУ = 100 000 / 5 = 20 000 д.е.

Амортизация для целей НУ = 100 000 * 25% = 25 000 д.е.

Расчеты отложенного налогового обязательства представлены в таблице ниже (все в д.е.):

№ п/п Год 0 1 2 3 4 5
1 Доход 234 344 215 660 196 123 213 211 256 765
2 Амортизация для целей налогообложения 25 000 25 000 25 000 25 000 0
3 Налогооблагаемая прибыль (п.1. – п.2) 209 344 190 660 171 123 188 211 256 765
4 Налог на прибыль (п.3 * 40%) 83 737,6 76 264,0 68 449,2 75 284,4 102 706
5 Балансовая стоимость основного средства (ежегодное уменьшение на сумма амортизации БУ) 100 000 80 000 60 000 40 000 20 000 0
6 Налоговая база основного средства (ежегодное уменьшение на сумма амортизации НУ) 100 000 75 000 50 000 25 000 0 0
7 Разница (п.5 – п.6) 0 5 000 10 000 15 000 20 000 0
8 Отложенное налоговое обязательство (п.7 * 40%) 0 2 000 4 000 6 000 8 000 0
9 Изменение обязательства (п.8 n год – п.8 n-1 год)) 2 000 2 000 2 000 2 000 -8 000

Заполните таблицу, в которой представьте информацию, необходимую для составления отчета о прибылях и убытках.

Информация для заполнения отчета о прибылях и убытках представлена в таблице ниже (все в д.е.):




№ п/п Год 1 2 3 4 5
1 Выручка 234 344 215 660 196 123 213 211 256 765
2 Амортизация 20 000 20 000 20 000 20 000 20 000
3 Прибыль до налогообложения (п.1. – п.2) 214 344 195 660 176 123 193 211 236 765
4 Налог на прибыль фактический (п.3 * 40% — п.5) 83 737,6 76 264,0 68 449,2 75 284,4 102 706,0
5 Изменение обязательств по отложенному налогообложению 2 000 2 000 2 000 2 000 -8 000
6 Чистая прибыль (п.3 – п.4 – п.5) 128 606,4 117 396,0 105 673,8 115 926,6 142 059,0
Эффективная ставка налогообложения
7 без учета отложенного налога (п.4 / п.3 * 100%) 39,1% 39,0% 38,9% 39,0% 43,4%
8 с учетом отложенного налога ((п.4 + п.5) / п.3 * 100%) 40% 40% 40% 40% 40,0%




Оставить комментарий