Задача — Финансовая аренда




Исходные данные:

  • Справедливая стоимость арендованного актива = 800 тыс. ден. ед.
  • Процентная ставка = 10%
  • Арендные платежи, производимые в конце каждого года = 160 тыс. ден. ед

Срок полезного использования соответствует сроку финансовой аренды и составляет 10 лет. Применяется линейный метод для расчета амортизации.

Задание. Определите сумму процентных расходов арендатора и сумму погашения основного долга в общей сумме арендного платежа за 2-й год у арендатора. Составьте бухгалтерские проводки и представьте фрагменты Отчета о финансовом положении на конец второго года и Отчета о прибыли или убытке за 2-й год финансовой аренды. В отчете о финансовом положении арендатора разделите обязательства на долгосрочные и краткосрочные.

Решение:

Согласно МСФО (IFRS) 16 организация должна признать актив в форме права пользования и арендное обязательство.

В условии задачи указано, что справедливая стоимость составляет 800 тыс. ден. ед, арендные платежи в размере 160 тыс. ден. ед. производятся в конце каждого года.

По IFRS 16 первоначальная бухгалтерская проводка будет:

Дт Внеоборотный актив 800 тыс. ден. ед.

Кт Обязательство по аренде 800 тыс. ден. ед.

Далее необходимо:

1) отразить амортизацию актива;

2) отразить арендные платежи.

Амортизация будет рассчитываться линейным методом в течение срока аренды. Амортизация составит: 800 / 10 = 80 тыс. ден. ед. в год.

Каждый арендный платеж должен быть распределен на сумму погашения обязательств по аренде и процентную сумму.

Расчет произведен в таблице ниже:

Год Непогашенная основная сумма долга на начало периода Начисленные %% Сумма платежа Непогашенная сумма долга на конец периода
А Б В = Б*10% Г = 160 — В Д = Б — Г
1 800 80 80 720
2 720 72 88 632




Отражение операций в финансовой отчетности компании за 2-й год:

Согласно МСФО (IFRS) 16 в отчете о финансовых результатах необходимо отразить амортизацию и процентную сумму по аренде. Сумма данных значений будет отличаться от суммы арендного платежа. Поэтому разницу необходимо отнести на нераспределенную прибыль.

В отчете о финансовых результатах будет отражено:

— расходы по амортизации: 80 тыс. ден. ед.

— финансовые расходы (% по аренде): 72 тыс. ден. ед.

Разница между суммой расходов и арендным платежом составит: (80 + 72) – 160 = -8 тыс. ден. ед.

Данная величина записывается в нераспределенную прибыль (непокрытый убыток), в балансе (эффект пересчета).

В отчете о финансовом положении на конец 2-го года будет отражено:

— по активу стоимость (остаточная) права пользования имуществом: 800 – 80*2 = 640 тыс. ден. ед.

— по пассиву краткосрочное обязательство по аренде: 160 – (632*10%) = 96,8 тыс. ден. ед.

— по пассиву долгосрочное обязательство по аренде: 632 – 96,8 = 535,2 тыс. ден. ед.

— по пассиву нераспределенная прибыль (непокрытый убыток): 8 тыс. ден. ед.




Оставить комментарий