Рассчитать налоговую нагрузку при ОСН, УСН (объект доходы), УСН (объект доходы минус расходы).
Цена ед. готовой продукции, с НДС – 33 руб.
Годовой объем выпуска – 147 000 шт.
Годовые расходы предприятия, в т.ч.:
— материальные – 1 310 000 руб.
— фот – 885 000 руб.
— расходы на рекламу – 65 000 руб.
— представительские расходы – 36 500 руб.
— транспортные расходы – 195 000 руб.
— арендные платежи – 655 000 руб.
— банковские расходы – 32 000 руб.
Стоимость ОПФ – 2 541 000 руб.
Норма амортизационных отчислений – 8%
Убыток предыдущих лет – 440 000 руб.
Получены дивиденды от Российского предприятия – 29 000 руб.
Коэффициент оборачиваемости – 27.
Решение
Выручка с НДС: TRв с НДС = Y опт *Nг = 33 * 147 000 = 4 851 000 руб.
Выручка без НДС: TRв без НДС = TRв с НДС / 1,18 = 4 851 000 / 1,18 ≈ 4 111 016,95 руб.
НДС = TRв с НДС – TRв без НДС = 4 851 000 — 4 111 016,95 = 739 983,05 руб.
Общие затраты (без прочих): ТСр = См + Сфот + At + Спз
Амортизация: At = ОПФ * На / 100% = 2 541 000 * 8% / 100% = 203 280 руб.
Непроизводственные расходы: Спз = Срекл + Спред + Странсп + Нстрах + Ним
Страховые взносы: Нстрах = 30% * Сфот = 30% * 885 000 = 265 500 руб.
Налог на имущество: Ним = (ОПФ – Аt) * 2,2% = (2 541 000 – 203 280) * 2,2% = 51 429,84 руб.
Спз = 65 000 + 36 500 + 195 000 + 265 500 + 51 429,84 = 613 429,84 руб.
ТСр = 1 310 000 + 885 000 + 203 280 + 613 429,84 = 3 011 709,84 руб.
Валовая прибыль: Пр = TRв без НДС – ТСр = 4 111 016,95 – 3 011 709,84 = 1 099 307,11 руб.
Дивиденды от Российского предприятия Д = 29 000 руб.
Прочие расходы: TCпр = Сар + Сбанк = 655 000 + 32 000 = 687 000 руб.
Прочие расходы (за вычетом дивидендов): Ппр = 687 000 – 29 000 = 658 000 руб.
Прибыль до налогообложения: Пб = Пр – Ппр = 1 099 307,11 – 658 000 = 441 307,11 руб.
Налогооблагаемая прибыль: Пно = Пб – ΔП
ΔП = Упрошл +Д – ΔСрекл – ΔСпред
ΔСрекл = Срекл факт – Срекл норм
Срекл норм = 1% * TRв без НДС = 1% * 4 111 016,95 ≈ 41 110,17 руб.
ΔСрекл = 65 000 – 41 110,17 = 23 889,83 руб.
ΔСпред = ΔСпред факт – ΔСпред норм
ΔСпред норм = 4% * Сфот = 4% * 885 000 = 35 400 руб.
ΔСпред = 36 500 – 35 400 = 1 100 руб.
ΔП = 440 000 + 29 000 – 23 889,83 – 1 100 = 444 010,17 руб.
ΔП не может превышать: 0,5 * Пб = 0,5 * 441 307,11 = 220 653,56 руб.
Следовательно, ΔП = 220 653,56 руб.
Налогооблагаемая прибыль: Пно = Пб – ΔП = 441 307,11 – 220 653,56 = 220 653, 55 руб.
Налог на прибыль и дивиденды: Нпр = 20% * Пно + 13% * Д = 20% * 220 653, 55 + 13% * 29 000 = 47 900,71 руб.
Налоговая нагрузка при ОСН:
ННосн = НДС + Ним + Нпр
ННосн = 739 983,05 + 51 429,84 + 47 900,71 = 839 313,6 руб.
Налоговая нагрузка при УСН «Доходы»:
TRусн = 0,85 * (TRв с НДС + Д) + 0,04 * TRв с НДС = 0,85 * (4 851 000 + 29 000) + 0,04 * 4 851 000 = 4 342 040 руб.
Налоговая нагрузка при УСН «Доходы минус расходы»:
Нусн дох = TRусн * 6% – Страховые взносы
Страховые взносы Нстрах могут уменьшить величину налога не более чем на 50%.
Нусн дох = 4 342 040 * 6% = 260 522,4 руб.
Нстрах = 265 500 > Нусн дох = 260 522,4
Следовательно, величина Нусн дох составит: 260 522,4 * 0,5 = 130 261,2 руб.
ТСусн = 0,95 * (ТСр + ТСпр – Ат – Ним) = 0,95 * (3 011 709,84 + 687 000 – 203 280 – 51 429,84) = 3 444 000 руб.
Нусн дох-расх= (TRусн –TСусн) * 15% = (4 342 040 – 3 444 000) * 15% = 134 706 руб.
Таким образом, наиболее выгодный вариант налогообложения – УСН «Доходы».
