Задача — Налог на прибыль




Рассчитать налог на прибыль, чистую прибыль предприятия, рентабельность продукции и производства.

Цена ед. готовой продукции, с НДС – 33 руб.

Годовой объем выпуска – 147 000 шт.

Годовые расходы предприятия, в т.ч.:

— материальные – 1 310 000 руб.

— фот – 885 000 руб.

— расходы на рекламу – 65 000 руб.

— представительские расходы – 36 500 руб.

— транспортные расходы – 195 000 руб.

— арендные платежи – 655 000 руб.

— банковские расходы – 32 000 руб.

Стоимость ОПФ – 2 541 000 руб.

Норма амортизационных отчислений – 8%

Убыток предыдущих лет – 440 000 руб.

Получены дивиденды от Российского предприятия – 29 000 руб.

Коэффициент оборачиваемости – 27.

Решение

Выручка с НДС: TRв с НДС = Y опт *Nг = 33 * 147 000 = 4 851 000 руб.

Выручка без НДС: TRв без НДС = TRв с НДС / 1,18 = 4 851 000 / 1,18 ≈ 4 111 016,95 руб.

НДС = TRв с НДС – TRв без НДС = 4 851 000 — 4 111 016,95 = 739 983,05 руб.

Общие затраты (без прочих): ТСр = См + Сфот + At + Спз

Амортизация: At = ОПФ * На / 100% = 2 541 000 * 8% / 100% = 203 280 руб.

Непроизводственные расходы: Спз = Срекл + Спред + Странсп + Нстрах + Ним

Страховые взносы: Нстрах = 30% * Сфот = 30% * 885 000 = 265 500 руб.

Налог на имущество: Ним = (ОПФ – Аt) * 2,2% = (2 541 000 – 203 280) * 2,2% = 51 429,84 руб.

Спз = 65 000 + 36 500 + 195 000 + 265 500 + 51 429,84 = 613 429,84 руб.

ТСр = 1 310 000 + 885 000 + 203 280 + 613 429,84 = 3 011 709,84 руб.

Валовая прибыль: Пр = TRв без НДС – ТСр = 4 111 016,95 – 3 011 709,84 = 1 099 307,11 руб.

Дивиденды от Российского предприятия Д = 29 000 руб.

Прочие расходы: TCпр = Сар + Сбанк = 655 000 + 32 000 = 687 000 руб.

Прочие расходы (за вычетом дивидендов): Ппр = 687 000 – 29 000 = 658 000 руб.

Прибыль до налогообложения: Пб = Пр – Ппр = 1 099 307,11 – 658 000 = 441 307,11 руб.

Налогооблагаемая прибыль: Пно = Пб – ΔП

ΔП = Упрошл +Д – ΔСрекл – ΔСпред

ΔСрекл = Срекл факт – Срекл норм

Срекл норм = 1% * TRв без НДС = 1% * 4 111 016,95 ≈ 41 110,17 руб.

ΔСрекл = 65 000 – 41 110,17 = 23 889,83 руб.

ΔСпред = ΔСпред факт – ΔСпред норм

ΔСпред норм = 4% * Сфот = 4% * 885 000 = 35 400 руб.

ΔСпред = 36 500 – 35 400 = 1 100 руб.

ΔП = 440 000 + 29 000 – 23 889,83 – 1 100 = 444 010,17 руб.

ΔП не может превышать: 0,5 * Пб = 0,5 * 441 307,11 = 220 653,56 руб.

Следовательно, ΔП = 220 653,56 руб.

Налогооблагаемая прибыль: Пно = Пб – ΔП = 441 307,11 – 220 653,56 = 220 653, 55 руб.

Налог на прибыль и дивиденды: Нпр = 20% * Пно + 13% * Д = 20% * 220 653, 55 + 13% * 29 000 = 47 900,71 руб.

Чистая прибыль: Пч = Пб – Нпр = 441 307,11 – 47 900,71 = 393 406,4 руб.

Рентабельность продукции: Rпрод = Пр / ТСр *100% = 1 099 307,11 / 3 011 709,84 *100% ≈ 36,50%

Рентабельность производства: Rпроизв = Пр / (ОПФср +ОБср) *100%

ОПФср = (ОПФ + (ОПФ – Аt)) /2 = (2 541 000 + (2 541 000 – 203 280)) / 2 = 2 439 360 руб.

ОБср = TRв без НДС / Коб = 4 111 016,95 / 27 ≈ 152 259,89 руб.

Rпроизв = 1 099 307,11 / (2 439 360 + 152 259,89) *100% ≈ 42,42%




Оставить комментарий