В течение отчетного года организация признала выручку и дебиторскую задолженность в сумме 100 000 долл.
Ставка налога составляет 27%.
В налоговом учете выручка отражается:
— кассовым методом;
— методом начисления.
Определить отдельно для обеих вариантов балансовую и налоговую стоимость актива, временную разницу и налоговые последствия.
Решение
Учет налоговых расчетов по реализации регламентирует МСФО 12 (IAS 12) «Налоги на прибыль».
В бухгалтерскую прибыль включается выручка от продажи товаров до налогов в момент доставки товаров, а в налогооблагаемую прибыль – в момент поступления денежных средств.
Кассовый метод
При данном методе выручка признается в момент фактического поступления денег.
Балансовая стоимость актива составит 100 000 долл.
Налоговая стоимость актива составит 0 долл., т.е. налоговой базы нет.
Временная разница = 100 000 – 0 = 100 000 долл.
Налоговые последствия: 100 000 * 0,27 = 27 000 долл. составляет отложенное налоговое обязательство. Расход по текущему налогу на прибыль отсутствует.
Метод начисления
При данном методе выручка признается в том периоде, в котором она возникает по документам, обосновывающим ее возникновение, независимо от фактической оплаты.
Балансовая стоимость актива – 100 000 долл.
Налоговая стоимость актива – 100 000 долл.
Временная разница = 100 000 – 100 000 = 0 долл.
Налоговые последствия: отложенное налоговое обязательство отсутствует. Расход по текущему налогу на прибыль = 100 000 * 0,27 = 27 000 долл.
