Задача — Временные разницы




В течение отчетного года организация признала выручку и дебиторскую задолженность в сумме 100 000 долл.

Ставка налога составляет 27%.

В налоговом учете выручка отражается:

— кассовым методом;

— методом начисления.

Определить отдельно для обеих вариантов балансовую и налоговую стоимость актива, временную разницу и налоговые последствия.

Решение

Учет налоговых расчетов по реализации регламентирует МСФО 12 (IAS 12) «Налоги на прибыль».

В  бухгалтерскую прибыль  включается  выручка  от  продажи  товаров    до налогов в момент доставки  товаров, а в налогооблагаемую прибыль – в момент поступления денежных средств.

Кассовый метод

При данном методе выручка признается в момент фактического поступления денег.

Балансовая стоимость актива составит 100 000 долл.

Налоговая стоимость актива составит 0 долл., т.е. налоговой базы нет.

Временная разница = 100 000 – 0 = 100 000 долл.

Налоговые последствия: 100 000 * 0,27 = 27 000 долл. составляет отложенное налоговое обязательство. Расход по текущему налогу на прибыль отсутствует.

Метод начисления

При данном методе выручка признается в том периоде, в котором она возникает по документам, обосновывающим ее возникновение, независимо от фактической оплаты.

Балансовая стоимость актива – 100 000 долл.

Налоговая стоимость актива – 100 000 долл.

Временная разница = 100 000 – 100 000 = 0 долл.

Налоговые последствия: отложенное налоговое обязательство отсутствует. Расход по текущему налогу на прибыль = 100 000 * 0,27 = 27 000 долл.

Оставить комментарий