Компания подписала контракт на строительство спортивного объекта вблизи города Сочи (Красная Поляна) на сумму 150 млн. долларов США. Строительство будет вестись в течение пяти лет. На отчетную дату компания понесла следующие затраты:
− заработная плата – 7,5 млн. долларов США;
− стоимость израсходованных материалов – 40 млн. долларов США;
− амортизация оборудования – 2,5 млн. долларов США;
− транспортные расходы – 1 млн. долларов США;
− управленческие расходы – 5 млн. долларов США.
На дату составления отчетности степень завершенности строительства объекта оценивается 75%.
Требуется составить отчет о совокупном доходе компании за истекший период.
Решение
Учет доходов и расходов по договорам строительства в части выручки попадает под регулирование МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями» (ранее регулировался МСФО (IAS) 11 «Договоры на строительство»). Пояснения содержатся в IFRIC 15 «Соглашения на строительство объектов недвижимости» и IFRIC 12 «Концессионные соглашения на предоставление услуг».
Основные требования к составлению отчета о совокупном доходе, прописаны в МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности».
По условию задания организация заключила долгосрочный контракт на строительство объекта. В данной ситуации выручка определяется по проценту выполнения работ (75% от 150 млн. долларов США), а затраты по договору признаются как расходы в составе прибыли или убытка отчетном периоде, в котором выполнены соответствующие работы, к которым они относятся.
Возмещение общих административных расходов не предусмотрено договором, поэтому они не включаются в отчет о совокупном доходе.
Отчет о совокупном доходе примет вид:
| Наименование статьи | Сумма, млн. $ |
| Выручка | 112,5 |
| Использованное сырье и материалы | (40) |
| Расходы на вознаграждения работникам | (7,5) |
| Амортизация | (2,5) |
| Прочие расходы | (1) |
| Итого расходов | (51) |
| Прибыль до налогообложения | 61,5 |
