Задача — корректировка ошибки в отражении выручки МСФО




1 июля 2015 года компания — продавец продала покупателю крупное оборудование на общую сумму 55 млн. долларов и кредитовала выручку на 55 млн. долларов. Таким образом, в отчетности компании – продавца на 31.03.2016 года была отражена выручка 55 млн. дол. Частью договора покупки было условие о том, что компания — продавец обеспечит ежегодное сервисное обслуживание оборудования в течение трех лет, начиная с 1 июля 2015 года, без дополнительной оплаты. Обычная цена продажи этого оборудования без какого-либо сервисного обслуживания составила бы 65 млн. долларов и компания-продавец, как правило, потребовала бы ежегодной платы в сумме 1 млн. долларов за его обслуживание. В отношении данной операции вам следует игнорировать изменение стоимости денег с учетом инфляции, а также отложенное налогообложение.

После 31.03.2016 года (дата отчетности) бухгалтером была выявлена ошибка в отражении выручки.

Задание: Рассчитайте корректировку, которую необходимо сделать в отчетности в связи выявленной ошибкой. Опишите порядок отражения исправления ошибки в отчетности на 31.03.2017 года.

Решение

В данной ситуации ошибка заключается в том, что не была отражена выручка по сервисному обслуживанию, часть из которой будет отложена на будущее. Такая выручка образуется в том случае, если компания заключила договор продажи, получила деньги или обязательства от клиента, но выполнять свои обязательства по оказанию услуг или поставке будет в течение какого-то времени.

Выручка по сервисному обслуживанию должна быть начислена исходя из данных справедливых стоимостей индивидуальных компонентов на рынке.

Сумма справедливых стоимостей индивидуальных компонентов составит: 65 млн. долл. за оборудования и 1 млн. долл. за сервисное обслуживание в течении 3-х лет, т.е. итого: 65 + 3*1 = 68 млн. долл.

Рассчитаем долю текущей выручки в сумме справедливых стоимостей индивидуальных компонентов на рынке: 55 / 68 * 100% ≈ 80,88%.

Выручка по сервисному обслуживанию компании составит: 3 * 1 * 80,88% ≈ 2,43 млн. долл.

Из данной суммы часть выручки будет отложена на будущее, согласно оставшемуся сроку обслуживания.

На 31.03.2017 прошел 21 месяц обслуживания (с 01.07.2015 по 31.03.2017), соответственно осталось (3*12 – 21) = 15 месяцев.

Найдем отложенную выручку из пропорции: (15 / (3*12)) * 2,43 = 1,01 млн. руб.

На 31.03.2017 необходимо признать выручки по сервисному обслуживанию на сумму (2,43 – 1,01) = 1,42 млн. долл. И 1,01 млн. долл. в качестве отложенной выручки.

Дт Дебиторская задолженность 2,43 млн. долл.

Кт Выручка по услугам 1,42 млн. долл.

Кт Отложенная выручка по услугам 1,01 млн. долл.

По мере оказания услуг будут производиться списания отложенной выручки на прибыль.




Оставить комментарий