Исходные данные:
| Показатели | Условные обозначения | Вариант А | Вариант Б | Изменения, % |
| Объем производства продукции, шт. | Q пр. | 540 | 640 | |
| Постоянные затраты, тыс. руб. | Зпост | 600 | 700 | |
| Переменные затраты на единицу продукции, тыс. руб. | Зпер1 | 3,0 | 2,8 | |
| Общие затраты, тыс. руб. | Зобщ. | |||
| Цена, тыс. руб. | Ц | 3,3 | 3,3 | — |
| Выручка, тыс. руб. | В | |||
| Прибыль, тыс. руб. | П | |||
| Безубыточный объем продаж, шт. | Q без. | |||
| Зона безопасности предприятия, % | ЗБ |
Решение
Изменения показателей в процентах считаются следующим образом:
(Показатель варианта В – Показатель варианта А) / Показатель варианта А * 100%
Общие затраты определим по формуле:
Зобщ = Зпер1 * Q пр + Зпост
Зобщ вариант А = 3 * 540 + 600 = 2220 тыс. руб.
Зобщ вариант Б = 2,8 * 640 + 700 = 2492 тыс. руб.
Выручку определим по формуле:
В = Ц * Q пр
В вариант А = 3,3 * 540 = 1782 тыс. руб.
В вариант Б = 3,3 * 640 = 2112 тыс. руб.
Прибыль определяется по формуле:
П = В – Зобщ
П вариант А = 1782 – 2220 = -438 тыс. руб.
П вариант Б = 2112 – 2492 = -380 тыс. руб.
Как видно из расчетов, оба варианта имеют убыток.
Рассчитаем безубыточный объем продаж:
Q без. = Зпост / (Ц — Зпер1)
Q без. вариант А = 600 / (3,3 – 3,0) = 2000 шт.
Q без. вариант Б = 700 / (3,3 – 2,8) = 1400 шт.
Рассчитаем зону безопасности по формуле:
ЗБ = (Q пр – Q без) / Q пр * 100%
ЗБ вариант А = (540 – 2000) / 540 * 100% ≈ — 270%
ЗБ вариант Б = (640 – 1400) / 640 * 100% ≈ — 119%
Результаты приведены в таблице ниже:
| Показатели | Условные обозначения | Вариант А | Вариант В | Изменения, % |
| Объем производства продукции, шт. | Q пр. | 540 | 640 | 19% |
| Постоянные затраты, тыс. руб. | Зпост | 600 | 700 | 17% |
| Переменные затраты на единицу продукции, тыс. руб. | Зпер1 | 3,0 | 2,8 | -7% |
| Общие затраты, тыс. руб. | Зобщ. | 2 220 | 2 492 | 12% |
| Цена, тыс. руб. | Ц | 3,3 | 3,3 | — |
| Выручка, тыс. руб. | В | 1 782 | 2 112 | 19% |
| Прибыль, тыс. руб. | П | -438 | -380 | -13% |
| Безубыточный объем продаж, шт. | Q без. | 2 000 | 1 400 | -30% |
| Зона безопасности предприятия, % | ЗБ | -270% | -119% | 151% |
Как видно из таблицы, предприятие демонстрирует убыток в совей хозяйственной деятельности. В случае увеличения производственной мощности убыток сокращается с 438 тыс. руб. до 380 тыс. руб. Безубыточный объем продаж также снижается с 2000 шт. до 1400 шт. Зона безопасности отрицательна, однако сокращается с увеличением производственной мощности с -270% до -119%. В целом, расширение производства выгодно, но не достаточно для оптимизации производства и выхода на окупаемость.
