Задача — Доходы и расходы филиалов




Исходные данные:

  • фирма имеет три филиала: Сургутский, Стрежевой и Тюменский;
  • представлены данные по доходам от реализации, заработной плате основного персонала и переменным накладным издержкам;
  • постоянные расходы составляют 400 000 руб. и являются одинаковой величиной для всех вариантов;
  • постоянные расходы распределяются по видам деятельности пропорционально доходам от реализации;
  • для принятия решения необходимо определить валовую прибыль, постоянные расходы и прибыль (убыток).
dannye-po-filialam




При выполнении задания необходимо:

  • провести анализ доходов и расходов филиалов;
  • распределить постоянные расходы между филиалами;
  • принять решение по ликвидации или сохранению каждого филиала.

Решение

Валовую прибыль рассчитаем по следующей формуле:

Валовая прибыль = Доход от реализации – (Заработная плата основного персонала + Переменные накладные издержки)

Сургутский филиал:

Валовая прибыль = 400 000 – (100 000 + 120 000) = 180 000 руб.

Стрежевой филиал:

Валовая прибыль = 750 000 – (380 000 + 80 000) = 290 000 руб.

Тюменский филиал:

Валовая прибыль = 250 000 – (155 000 + 124 000) = -29 000 руб.

Общая сумма постоянных расходов составляет 400 000 руб. для всех  филиалов. Данную величину необходимо распределить пропорционально доходам от реализации каждого филиала.

Далее рассчитаем доли распределения постоянных расходов по ключевому фактору – «доход от реализации»:

Доля распределения = Доход от реализации n филиала / Общая сумма доходов от реализации

Общая сумма доходов от реализации по всем филиалам составит: 400 000 + 750 000 + 250 000 = 1 400 000 руб.

Доля распределения (Сургутский филиал) = 400 000 / 1 400 000 ≈ 0,2857

Доля распределения (Стрежевой филиал) = 750 000 / 1 400 000 ≈ 0,5357

Доля распределения (Тюменский филиал) = 250 000 / 1 400 000 ≈ 0,1786

Далее найдем величину постоянных расходов по каждому филиалу следующим образом:

Постоянные расходы n филиала = Общая величина постоянных расходов * Доля распределения n филиала

Постоянные расходы (Сургутский филиал) = 400 000 * 0,2857 = 114 280 руб.

Постоянные расходы (Стрежевой филиал) = 400 000 * 0,5357 = 214 280 руб.

Постоянные расходы (Тюменский филиал) = 400 000 * 0,1786 = 71 440 руб.

Итоговый финансовый результат (прибыль (убыток)) рассчитаем по формуле:

Прибыль (убыток) = Валовая прибыль (убыток) – Постоянные расходы

Сургутский филиал:

Прибыль (убыток) = 180 000 – 114 280 = 65 720 руб.

Стрежевой филиал:

Прибыль (убыток) = 290 000 – 214 280 = 75 720 руб.

Тюменский филиал:

Прибыль (убыток) = -29 000 – 71 440 = -100 440 руб.

Итоговые результаты расчетов представим в таблице ниже:

rezultaty-po-filialam




Из таблицы видно, что наибольший доход от реализации имеет Стрежевой филиал (750 000 руб.), наименьший получил Тюменский филиал (250 000 руб.), доходы от реализации по Сургутскому филиалу составили 400 000 руб.

Величина заработной платы основного персонала принимает наивысшее значение по Стрежевому филиалу, что обусловлено большим объемом продаж. По Сургутскому филиалу данная статья расходов составляет 100 000 руб.. По Тюменскому филиалу 155 000 руб., что выше относительно пропорционального соотнесения с выручкой, т.е. расходы на оплату труда по данному филиалу завышены относительно других филиалов.

Переменные накладные расходы по Сургутскому и Тюменскому филиалу примерно на одном уровне – 120 000 руб. и 124 000 руб. соответственно, а по Стрежевому филиалу они минимальны – 80 000 руб.

Вышеперечисленные характеристики напрямую виляют на промежуточный финансовый результат – «валовую прибыль (убыток)». Как видно из таблицы, по данному показателю Стрежевой филиал демонстрирует наивысший показатель – его валовая прибыль составляет 290 000 руб. Более скромный показатель демонстрирует Сургутский филиал – валовая прибыль 180 000 руб. А Тюменский филиал имеет валовый убыток в размере 29 000 руб., что считается отрицательным фактором.

Поскольку общие постоянные расходы распределяются по филиалам пропорционально ключевому фактору «доходы от реализации», то наибольший вес данных расходов имеет Стрежевой филиал, а наименьший – Тюменский филиал.

Итоговый финансовый результат в виде чистой прибыли демонстрируют два филиала – Сургутский (65 720 руб.) и Стрежевой (75 720 руб.). Данный факт говорит о прибыльности и эффективности хозяйственной деятельности этих филиалов. Данные филиалы должны быть сохранены. Филиал Тюменский, наоборот, демонстрирует убыток в качестве итогового финансового результата, в размере -100 400 руб., что говорит о его неэффективности и позволяет принять решение по ликвидации данного филиала.




Оставить комментарий