Принципы распределения и использования прибыли предприятия




Актуальность темы исследования определена тем, что в следствие отсутствия темпов экономического развития России, обусловленных снижением цен на нефть на мировых сырьевых рынках, а так же усложнившимися отношениями со странами Запада, и прежде всего, Соединенными Штатами Америки, проявившимися в закрытие доступа российским хозяйствующим субъектам на мировые рынки капитала, российский бизнес в своем развитии идет абсолютно новым путем, направление которого выбрано проводимой Правительством РФ политикой импортозамещения.

Ситуация еще больше осложнилась ужесточением требований к заемщикам со стороны кредитных учреждений, тем самым сведя возможность финансирования основной деятельности отечественных предприятий посредством привлечения кредитов практически к нулю.

В следствие всего сказанного, обозначилась острая необходимость повышения эффективности управления финансовыми ресурсами российских предприятий. При этом все усилия направлены на привлечение дополнительной прибыли и совершенствование показателей рентабельности.

Данное обстоятельство определено тем, что именно прибыль является основным источником пополнения оборотных активов и главной целью деятельности современной организации, достижение которой отражает результативность функционирования хозяйствующего субъекта на рынке и его конкурентоспособность.

Прибыль представляет собой обобщающий показатель финансовых результатов производственно-коммерческой деятельности, устанавливаемый посредством вычитания из суммы полученных доходов от предпринимательской деятельности, суммы расходов, произведенных в связи с ее осуществлением.

Сущность прибыли проявляется в процессе выполнения ею определенных функций, к которым относятся:

— регулирующая функция, суть которой состоит в том, что прибыль дает возможность регулировать финансовые потоки между всеми хозяйствующими субъектами, по той причине, что в последующем производится распределение итогового конечного финансового результата по сформированным на предприятии фондам и направлениям развития;

— стимулирующая функция сводится к тому, что прибыль в настоящее время является основной целью любого предприятия, достижение которой определяет его конкурентное положение на рынке, заставляя собственника искать новые пути и механизмы совершенствования собственной деятельности;

— контролирующая функция, предполагающая оценку эффективности деятельности предприятия через установление уровня полученной прибыли и размеров расходов на ее достижение;

— распределительная функция прибыли состоит в том, что представленный финансовый показатель может быть использован в качестве метода или инструмента взаимодействия хозяйствующего субъекта с государством, коллективом и иными участниками рынка посредством распределения созданного дохода.

С целью максимизации получаемой прибыли, руководство предприятия должно обладать знаниями об источниках ее формирования и методах совершенствования использования.

В настоящее время на практике выделяют три основных источника получения прибыли, представленных на рисунке 1.




istochniki-polucheniya-pribyli

Рис.1. Источники получения прибыли

Прибыль, полученная вследствие занятия монопольного положения на рынке по выпуску определенного вида продукции. Основным условием обеспечения представленного источника получения прибыли для предприятия выступает постоянное обновление продукта за счет внедрения новых свойств или характеристик.

Таким образом, мало занять лидирующее положение в отрасли, его необходимо регулярно подкреплять.

Второй источник получения прибыли предприятия – это источник, связанный непосредственно с производственной и предпринимательской деятельностью.

Как правило, результативность реализации приведенного источника во многом зависит от знания конъюнктуры рынка и умения адаптировать развитие производства под эту постоянно меняющуюся конъюнктуру.

К факторам, оказывающим влияние на величину получаемой прибыли в данном случае относятся:

— во-первых, правильность выбора направления производственной деятельности предприятия. Иными словами, эффективность рассматриваемого источника определяется адекватностью выбора набора продуктов и товаров, пользующихся стабильным и высоким спросом;

— во-вторых, формирование конкурентоспособных условий продажи собственных товаров и оказания услуг. К данной категории относятся цена и качество товаров и услуг, сроки их поставки и реализации, необходимость и определение условий послепродажного обслуживания и т.п.;

— в-третьих, собственно сами объемы производства. В этом случае прослеживается закономерность, чем больше объем производства, тем больше размер получаемой прибыли;

— в-четвертых, наличие возможности снижения издержек производства и сбыта. Не столь важно сколько производит и сбывает продукции предприятие, если оно не в состоянии покрыть издержки на их обеспечение и обеспечить максимальное получение прибыли.

И наконец, третий источник получения прибыли – это инновационная деятельность предприятия. Рассматриваемый источник получил активное распространение лишь в последние несколько десятков лет, выделившись на фоне появления импортных аналогов товаров и услуг с более совершенными характеристиками.

Наличие инновационного компонента в деятельности современного предприятия определяет возможность получения двух ранее указанных источников прибыли. Данное обстоятельство обусловлено тем, что, обладая резервом роста производства на фоне низких издержек, в следствие внедрения инновационного компонента в основной процесс производства и сбыта определяется конкурентное положение предприятия на рынке, возможности выхода на новые рынки сбыта и регулярный спрос на его товары и услуги.

Таким образом, формирование прибыли выступает в качестве процесса ее образования, регулируемого законодательными нормативно-правовыми актами, организуемого экономическими субъектами для определения в стоимостном выражении результатов их финансово-хозяйственной деятельности за отдельный промежуток времени, как правило, это квартал или год.

Схематично процесс формирования и распределения прибыли предприятия приведен на рисунке 2.

Рис.2. Формирование и распределение прибыли на предприятии




Все представленные показатели результативности основной деятельности предприятия исчисляются на основании данных бухгалтерского учета ежемесячно.

Несмотря на важность процесса формирования прибыли, все же наиболее сложной задачей для любого предприятия выступает выбор направлений ее распределения.

Сложность решения задачи распределения прибыли предприятия состоит в необходимости достижения оптимального соотношения интересов всех заинтересованных сторон, к которым могут быть отнесены: собственники предприятия, государство и члены трудового коллектива.

Каждая из приведенных сторон стремится заполучить наибольшую часть прибыли.

Так, государство для выполнения возложенных на него задач ориентировано на максимальное привлечение прибыли предприятий в свой бюджет в форме налоговых отчислений.

Руководство предприятия со своей стороны нацелено на использование прибыли с целью расширения производственной и сбытовой деятельности для обеспечения конкурентоспособного положения на рынке.

И наконец, работники предприятия заинтересованы в повышении оплаты труда.

В следствие выше сказанного имеет место определенная закономерность в распределении прибыли предприятия. Так, в случае если государство облагает предприятие непомерно высокими налогами, его руководство теряет интерес для дальнейшего развития и ориентировано на сокрытие большей части доходов, в результате чего страдает и персонал последнего, не получая должной оплаты своего труда.

Таким образом, необходимо соблюдать баланс в распределении прибыли, для того, чтобы все участники данного процесса были максимально удовлетворены.

Не менее важной стороной проблемы распределения прибыли выступает соблюдение интересов владельцев предприятия, ориентированных не просто на получение прибыли в текущий период, но и на ее увеличение в ближайшем будущем.

В целом, распределение прибыли предприятия предстает в форме процесса формирования направлений ее последующего использования в соответствии с целями и задачами развития предприятия.

С учетом всего сказанного, можно сделать вывод о том, что главной целью процесса распределения остающейся после исполнения всех обязательств предприятия прибыли, выступает обеспечение пропорциональности между потребляемой ее частью и той, которая направлена на капитализацию. При этом во внимание должны приниматься стратегические цели развития предприятия и повышение его стоимости в перспективе.

В качестве объекта процесса распределения прибыли предстает налогооблагаемая прибыль.

Процесс распределения и последующего использования прибыли основывается на ниже представленных принципах:

— первый принцип гласит о том, что прибыль, которая была получена предприятием в процессе выполнения финансовых и хозяйственных операций, в последующем должна быть распределена между ним и государством, что определяет возможность исполнения обязательств организации перед обществом в целом;

— второй принцип повествует о том, что основным направлением распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, выступает накопление, определяющее возможность стратегического развития хозяйствующего субъекта, и лишь после этого может быть использована на текущее потребление;

— согласно третьему принципу прибыль хозяйствующего субъекта должна в соответствующих объемах финансировать процессы повышения мотивации трудового поведения работников и обеспечивать им возможность реализации дополнительной социальной защиты, что определяет уровень лояльности трудового коллектива в целом к его деятельности;

— в соответствии с четвертым принципом имеет место необходимость экономического обоснования всех направлений распределения прибыли предприятия, что подразумевает под собой оценку эффективности разработанной политики распределения прибыли, которая должна вестись на регулярной основе, с применением таких показателей как: коэффициент капитализации прибыли, коэффициент дивидендных выплат, коэффициент участия персонала в прибыли и т.д.




Стоит отметить то, что распределение прибыли между государством и предприятием регламентируется законодательством РФ и региональных органов власти, остальная же часть распределяется по желанию руководства организации.

Таким образом, путем установления налоговой политики государственные органы власти стимулируют социально значимые направления распределения прибыли, в качестве которых могут выступать реализация благотворительных мероприятий, финансирование направлений природоохранного характера и т.д.

В общем виде направления использования прибыли предприятия представлены следующими фондами: фондом накопления, фондом потребления и резервным фондом.

Фонд накопления выступает в качестве первостепенного источника средств хозяйствующего субъекта, в рамках которого аккумулируется прибыль, и иные финансовые источники, в последующем направляемые на формирование имущества предприятия, приобретение основных фондов, оборотных фондов и т.д.

Таким образом, создание фондов накопления влечет за собой расширение имущества предприятия. Как правило, фонды накопления используются руководством предприятия с целью обеспечения финансирования новых торгово-технологических процессов, модернизации оборудования, реконструкции, расширения деятельности последнего, в том числе на расходы по погашению долгосрочных ссуд банков и процентов по ним, взносы в уставный капитал других предприятий в качестве учредителя.

Формирование резервного фонда предприятия осуществляется согласно установленному законодательству или же в соответствии с организационно-правовой формой учредительным документам.

Основным предназначением резервного фонда выступает обеспечение возможности восполнения потерь, обусловленных результатами ведения хозяйственной деятельности предприятия, нивелирования непредвиденных затрат, либо же погашение кредиторской задолженности в случае ликвидации организации.

Фонд потребления как часть распределяемой прибыли предприятия является основным источником средств, направляемых на реализацию стимулирующих трудовую активность мероприятий, а также на исполнение социальных обязательств перед его коллективом.

Необходимо отметить тот факт, что формирование фонда потребления не влечет за собой рост имущества предприятия, а направляется исключительно на удовлетворение потребностей его коллектива.

Кроме того, средства фонда потребления могут быть направлены на финансирование культурно-массовых и спортивных мероприятий, выплату надбавок и премий социально нуждающейся категории трудового коллектива предприятия (пенсионеры или беременные), приобретение подарков для проведения корпоративных встреч и т.д.

Анализ процесса распределения и использования прибыли предприятия OOO «Агромолзапчасть», осуществляющего поставки высококачественного доильного оборудования, результаты которого приведены в таблице 1 показал то, что основными его задачами являются:

— выявление направлений использования прибыли;

— определение результативности установленных в учетной политике направлений использования прибыли;

—  определение резервов роста прибыли;

— сравнительная оценка эффективности процесса в отчетный и базовый периоды.

Методология анализа распределения и использования прибыли ООО «Агромолзапчасть» сводится к реализации следующих этапов:

— первый этап — анализ динамики направления средств в каждый фонд использования и распределения прибыли. Период оценки 2016-2018 гг.

— второй этап предполагает проведение факторного анализа образования фондов использования прибыли предприятия;

— третий этап – подразумевает под собой оценку результативности  использования фондов накопления и потребления в соответствии с показателями эффективности экономического потенциала.

Таблица 1 — Данные об использовании чистой прибыли ООО «Агромолзапчасть» за 2016 – 2018 гг., тыс. руб.

dannye-ob-ispolzovanii-chistoj-pribyli-ooo-agromolzapchast




Согласно учетной политики ООО «Агромолзапчасть», чистая прибыль направляется на формирование фондов: накопления, потребления, социальной сферы.

При этом, основная часть чистой прибыли ООО «Агромолзапчасть» направляется в фонд накопления. Так в 2016 году, доля чистой прибыли, направленная на накопление, составила 46,8%, в 2017 году- 45,2%, а в 2018 году уже 45,8%. Принять данные коэффициенты отчислений в фонды, было решено руководством предприятия. В целом в отчетном периоде имеет место тенденция роста доли чистой прибыли ООО «Агромолзапчасть», направляемой в фонд накопления, на 0,6 п.п.

Выбор в качестве основного направления распределения и использования прибыли предприятия преимущественно фонда накопления является в корне не верным. Данное обстоятельство определено тем, что соотношение уровней использования прибыли на накопление и потребление воздействует в целом на финансовое состояние и платежеспособность предприятия.

С учетом того, что в рамках деятельности рассматриваемого предприятия на потребление направляется недостаточное количество прибыли, о его росте и развитии не может быть и речи, так как в данной ситуации все силы и средства направлены исключительно на выживание. Вследствие этого возникают проблемы с конкурентоспособностью предприятия, а также его возможностью исполнить все взятые на себя обязательства перед поставщиками, подрядчиками, кредиторами и органами власти.

Так, снижение размеров направляемых средств в фонды потребления и социального характера говорит о том, что происходит обездвиживание основной части чистой прибыли. Иными словами, все свободные денежные средства идут преимущественно на увеличение оборотных активов за счет роста финансовых вложений.

Таким образом, ООО «Агромолзапчасть» необходимо пересмотреть порядок распределения прибыли, что определено наличием следующих тенденций:

— во-первых, показатель прибыли выступает основным фактором конкурентоспособности любого предприятия независимо от сферы и направленности деятельности;

— во-вторых, несмотря на снижение основных результатов деятельности, предприятие все равно несет обязательства перед поставщиками, подрядчиками, кредиторами и государственными органами власти, удовлетворить которые становится все сложнее в сложившихся условиях, что влечет за собой снижение привлекательности ООО «Агромолзапчасть» перед представленной категорией субъектов рынка;

— в-третьих, снижение размеров отчислений в фонд социальной сферы может привести к тому, что ООО «Агромолзапчасть» потеряет репутацию социально ответственного субъекта рынка.

В случае сохранения текущего направления распределения прибыли, предприятие ООО «Агромолзапчасть» может столкнуться со следующими негативными тенденциями:

— снижение конкурентоспособности на рынке доильного оборудования;

— потеря значительной части крупных потребителей;

— снижение рентабельности деятельности.

Однако, в случае принятия в качестве базового варианта  распределения прибыли фонд потребления предприятие ООО «Агромолзапчасть» может получить следующие положительные эффекты:

— повышение выработки на каждого рабочего, что будет определено применением более рациональной системы оплаты труда за счет внедрения премиальной системы;

— расширение объемов сбыта вследствие повышения производительности труда и совершенствования управления основными бизнес-процессами;

— выход на новые рынки сбыта;

— увеличение доли лояльных клиентов за счет более совершенной системы работы с ними.

Таким образом, проведенный анализ показал то, что не зависимо от направления деятельности и организационно-правовой формы порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставных документах предприятия и определяется современным законодательством.

На основании этого суть управления прибылью сводится к обеспечению согласованности между процессами формирования дохода и его рационального использования, определяющего возможность удовлетворения интересов всех заинтересованных сторон, к которым могут быть отнесены: акционеры предприятия, органы государственной власти, кредиторы и поставщики.

На современном этапе развития общества и экономики России к задачам управления прибылью относятся:

— во-первых, это определение возможности при имеющихся ресурсах предприятия максимизации получаемого им дохода;

— во-вторых, обеспечение соразмерности инвестированного капитала, получаемым размерам прибыли;

-в-третьих, обеспечение выполнения предприятием текущих и перспективных задач необходимым количеством финансовых ресурсов;

— в-четвертых, определение возможности роста стоимости предприятия на регулярной основе.

Таким образом, субъекты рынка, ведущие хозяйственную деятельность, должны регулярно анализировать итоговые результаты проведенных работ, а также эффективность потраченных усилий, что позволит не только обеспечить им выживание в условиях наличия кризисных тенденций, но и повысить уровень конкурентоспособности на выбранном сегменте рынка.




Оставить комментарий